不動產大樹(樹哥)--資深不動產經紀人JERRY

公司處分房地及有價證券等免稅資產時，不可以列為費用減除應稅所得，財政部北區國稅局表示，如果處分期間跨年度的話，相關的成本費用也應精確列報所屬年度，譬如於年度結束前尚未出售的情況，應以遞延費用列帳。

 

北區國稅局表示，其轄區內有一營利事業申報105年度營所稅時，發現勞務費較104年度大幅增加，主要是因為該公司欲處分103年度以前取得的舊有土地與股權，為此聘請專案顧問。官員指出，此案中的公司犯了兩個錯誤，其一在於其舊有土地與國內公司股權，由於財產交易所得皆可免稅，所以相應的成本應作為免稅收入的減項申報，而不是列報費用減除應稅所得。

其二則是由於處分時間跨申報年度，該公司將顧問費用2,250萬元全部列報當年度費用，但由於全數資產尚未處分完畢，國稅局按資產已售及未售成本之間的比例，准予認列當期費用395萬元，其餘勞務費用1,855萬元皆調整轉列遞延費用。

官員進一步說明，該公司欲出售的土地為民國103年度前取得，不適用房地合一課稅新制，故其所得依舊制為免稅資產；該公司所欲處分的國內公司股權，亦為停徵所得稅之免稅資產。

官員表示，如果其資產尚未完全在同一申報年度處分完成，像是在年度結束前還沒出售的例子，應以遞延費用列帳；如果在該年度已經部分出售的情況，則應按出售及未售成本之間的比例計算，分別轉作出售年度之當期費用及遞延費用列帳。

北區國稅局表示，公司處分免稅資產時，其中可以合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，都應作個別歸屬認列，列至免稅收入項下減除。

如果是在當年度年度結束前尚未全部出售者，則應按比例計算當期費用及轉列遞延費用，不能全數列報當期費用，以免因申報錯誤遭剔除補稅。

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