不動產大樹(樹哥)--資深不動產經紀人JERRY

歐盟理事會日前更新歐盟稅務黑名單，台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾或巴貝多，仍位列其中，資誠（PwC）提醒海外台商，歐盟已針對黑名單國家祭出包含懲罰性扣繳稅率、排除免稅優惠、不可認列費用，以及應適用受控外國公司規定等四大制裁，因此呼籲台商必須從集團整體稅務面向進行檢視，及相關因應規劃。

歐盟理事會於10月6日決議將安哥拉（Anguilla）和巴貝多（Barbados）加入歐盟稅務黑名單（EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes）。另一方面，在通過必要的改革以改善其稅制政策架構之後，開曼群島（Cayman Islands）和阿曼（Oman）從黑名單中排除。

在此更新後，以下司法管轄區仍留在歐盟稅務黑名單中：美屬薩摩亞（American Samoa）、安哥拉（Anguilla）、巴貝多（Barbados）、斐濟（Fiji）、關島（Guam）、帛琉（Palau），巴拿馬（Panama）、薩摩亞（Samoa）、塞席爾（Seychelles）、特立尼達（Trinidad）和多巴哥（Tobago）、美屬維京群島（US Virgin Islands）和瓦努阿圖（Vanuatu）。

資誠表示，針對黑名單地區，歐盟國家除了必須加強涉及該地區的交易觀察及查核力道，和黑名單地區有往來的歐盟國家納稅人，也可能面臨更高的查稅風險，另從2021年1月1日起，歐盟成員國必須至少採取下列四種制裁措施之一：

1.支付給黑名單地區的款項（如股利、利息、權利金、服務費等），採取懲罰性的扣繳稅率，例如法國就高達75%）。

2.歐盟國家納稅人收到來自黑名單地區公司的股利，甚至達到一定持股比例和期間等條件，仍不適用股利所得免稅（participation exemption），造成黑名單地區公司的歐盟股東。必須就全部或一部分的股利所得繳稅，法國已有類似規定。

3.歐盟國家納稅人支付利息、權利金、服務費等給黑名單地區，在稅務申報時不可認列為費用。

4.歐盟國家納稅人持有黑名單地區公司股權，應適用受控外國公司規定。一般來說，有受控外國公司制度的歐盟國家，其適用範圍通常涵蓋稅率低於某一個標準的地區，因此可能已有效涵蓋黑名單中大部分地區，無須太大修正。

對此，資誠全球稅務服務會計師曾博昇說明，雖然開曼成功脫離黑名單，但是台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾或巴貝多仍列在歐盟黑名單內，歐盟黑名單可能造成的影響包括：

1.當這些公司是控股公司：若是沒有歐盟股東或是投資子公司，則沒有立即影響，但是若有，子公司若是分配股利，依據個別歐盟國家規定可能面對懲罰性扣繳稅。股東則可能面對受控外國公司規定需要對股利課稅。

2.當這些公司是轉單公司或融資公司：若是沒有歐盟交易對象或是融資對象，則沒有立即影響，但是若有，交易對象公司依據個別歐盟國家規定可能面對費用無法抵扣。融資對象可能面對利息支付有懲罰性扣繳稅及費用無法抵扣的問題。

3.當這些公司涉及任何交易或架構規劃，可能被要求依據歐盟法規（DAC 6）自動揭露給歐盟稅務機關，歐盟的自動揭露法規於今年7月1日後已開始施行。

4.為避免歐盟資金涉及洗錢與避稅嫌疑，歐盟也修訂金融法規，要求歐盟資金若透過黑名單地區進行投資或交易，必須進行嚴格審查或被禁止。金融機構基於反洗錢規定，也可能依據歐盟黑名單提高資金審查要求，甚至要求高風險帳戶關戶。

因此曾博昇提醒，台商除了從控股公司角度，思考個別國家經濟實質法及歐盟黑名單的影響及如何遵法之外，也須從集團整體稅務面向進行檢視，及相關因應規劃。（邱柏勝/台北報導）

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